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财务舞弊的内部审计措施,内部审计与财务舞弊

2023-07-02 20:26 已有人浏览 admin

分类防火桥架

产品财务舞弊的内部审计措施,内部审计与财务舞弊

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舞弊审计的特殊方法有哪些,亲,舞弊审计的特殊方法有以下三种:一、调查毛利率变动的合理性毛利率是毛利与销售收入的百分比,其中毛利是收入和与收入相对应的营业成本之间的差额,在会计实务中毛利率能够在一定程度上反映企业的利润水平。如果审计人员发现被审计单位的毛利率变动较大或与所在行业的平均毛利率差异较大,审计人员可以采用定性分析与定量分析相结合的方法,从行业及市场变化趋势、产品销售价格和产品成本要素等方面...

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舞弊审计的特殊方法有哪些

,亲,舞弊审计的特殊方法有以下三种:一、调查毛利率变动的合理性毛利率是毛利与销售收入的百分比,其中毛利是收入和与收入相对应的营业成本之间的差额,在会计实务中毛利率能够在一定程度上反映企业的利润水平。

如果审计人员发现被审计单位的毛利率变动较大或与所在行业的平均毛利率差异较大,审计人员可以采用定性分析与定量分析相结合的方法,从行业及市场变化趋势、产品销售价格和产品成本要素等方面对毛利率变动的合理性进行调查。

例如:甲企业2018年的毛利率为15%,而甲企业所在行业的毛利率为9%,二者相差较大,审计人员可以通过调查产品成本变化、市场政策等方面的信息,分析甲企业的毛利率变动是否合理,进而判断甲企业是否存在收入舞弊。

舞弊审计的特殊方法有哪些,亲,舞弊审计的特殊方法有以下三种:一、调查毛利率变动的合理性毛利率是毛利与销售收入的百分比,其中毛利是收入和与收入相对应的营业成本之间的差额,在会计实务中毛利率能够在一定程度上反映企业的利润水平。

如果审计人员发现被审计单位的毛利率变动较大或与所在行业的平均毛利率差异较大,审计人员可以采用定性分析与定量分析相结合的方法,从行业及市场变化趋势、产品销售价格和产品成本要素等方面对毛利率变动的合理性进行调查。

例如:甲企业2018年的毛利率为15%,而甲企业所在行业的毛利率为9%,二者相差较大,审计人员可以通过调查产品成本变化、市场政策等方面的信息,分析甲企业的毛利率变动是否合理,进而判断甲企业是否存在收入舞弊。

二、调查异常的应收账款如果被审计单位的应收账款余额较大,或其增长幅度偏高,那么审计人员就要对应收账款的真实性保持怀疑,需要实施相应的审计程序进行调查。

如调查被审计单位的赊销政策和信用期限,放宽赊销政策可能是导致应收账款余额异常的原因;
增加对期后收款的测试,如果在期后的信用期限内被审计单位仍存在大量的应收账款,就很有可能存在收入舞弊。

三、调查增长幅度明显高于管理层预期的收入如果审计人员发现被审计单位的收入增长幅度明显高于管理层的预期,可以向询问管理层,并考虑管理层的答复是否与其他审计证据一致。

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例如,甲企业管理层预期某项产品的收入为200万元,而账面上的收入金额为500万元。

管理层表示是市场需求突然发生变化所致,那么审计人员需要调查与市场需求相关的情况,看是否与管理层说明的理由一致。

舞弊审计的比较

无论是内部控制审核还是舞弊关注审计或者舞弊专门审计,都是因为舞弊的可能存在而派生出来的,因此三者间存在着有机的联系。

但三者间也存在明显的区别。

(一)审计目标不同内部控制审核的目标是评估内部控制的设计与运行效果,属于舞弊防范的范畴。

舞弊关注审计的目标是通过评估舞弊风险以调整审计测试,进而为报表不存在因舞弊而产生重大错报提供合理保证。

舞弊专门审计的目标是确认舞弊事实及舞弊主体。

(二)审计主体不同内部控制审核既可能涉及到财务方面,也可能涉及到非财务方面,因此其执行主体并非一定是财务审计师。

舞弊关注审计属于财务审计的延伸,其审计主体必然是财务审计师。

舞弊专门审计的审计主体更为复杂,既可能是财务审计师,也可能是非财务审计师,甚至可能包括其他部门,比如公检法部门、纪检监察部门等等。

(三)审计范围不同内部控制审核的范围只限于内部控制,具体则包括其设计是否合理、运行是否有效两大方面。

舞弊关注审计的重点仍是会计报表及其支持文件,同时也应当关注内部控制以及可能会对报表产生直接重大影响的舞弊问题。

舞弊专门审计的范围则更广,不仅需要识别和评估舞弊风险(包括内部控制评估),还需进行舞弊调查以查明舞弊问题。

(四)审计报告不同舞弊关注审计属于常规审计的延伸,其审计报告与通常的财务审计报告基本一致,正文分为范围段、意见段(有时还有说明段)即可,一般无须就舞弊问题作单独表述。

内部控制审核并不属于常规审计,为提醒报告使用人,审计报告中应当增加固有限制段,说明内部控制的固有限制以及根据内控评价结果推测未来内控有效性的风险。

舞弊专门审计有其独特性:缺乏应有职业准则的规范;
存在特殊的审计程序;
通常伴随着法律或纪律行动。

这些特点决定了其报告中除应有范围段和意见段外,还应增加审计程序说明(如获取证人证言、嫌疑人陈述)、舞弊事实说明(舞弊主体、舞弊金额及预计影响等)和审计具体建议(起诉舞弊者或完善内部控制等)。

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